Die Vererbung von Betriebsvermögen in der Bundesrepublik Deutschland - eine Untersuchung der erbschaftsteuerlichen Belastung unter Berücksichtigung der allgemeinen Rahmenbedingungen in historischer Perspektive

Beckers, Britta; Salge, Torsten-Oliver; Thomes, Paul

doi:HT019617357

Die Vererbung von Betriebsvermögen in der Bundesrepublik Deutschland - eine Untersuchung der erbschaftsteuerlichen Belastung unter Berücksichtigung der allgemeinen Rahmenbedingungen in historischer Perspektive = The inheritance of company property in the Federal Republic of Germany - an investigation of the inheritance-tax load taking into account the general basic conditions in historical perspective

Beckers, Britta^RWTH*

2018

Verantwortlichkeitsangabevorgelegt von Dipl.-Kff. Britta Beckers

ImpressumAachen 2018

Umfang1 Online-Ressource (XII Seiten, Seite 13-296) : Diagramme

Dissertation, RWTH Aachen University, 2018

Veröffentlicht auf dem Publikationsserver der RWTH Aachen University

Genehmigende Fakultät
Fak08

Hauptberichter/Gutachter
Thomes, Paul (Thesis advisor)^RWTH* ; Salge, Torsten-Oliver (Thesis advisor)^RWTH*

Tag der mündlichen Prüfung/Habilitation
2018-02-23

Online
DOI: 10.18154/RWTH-2018-222073
URL: http://publications.rwth-aachen.de/record/719417/files/719417.pdf

Einrichtungen

Lehr- und Forschungsgebiet Wirtschafts-, Sozial- und Technologiegeschichte (814620)

Inhaltliche Beschreibung (Schlagwörter)
Betriebsvermögen (frei) ; Erbschaftsteuer (frei) ; Steuerbelastung (frei) ; mittelständische Familienbetriebe (frei) ; sozioökonomische Rahmenbedingungen (frei)

Thematische Einordnung (Klassifikation)
DDC: 330

Kurzfassung
Die vorliegende Arbeit analysiert die Wechselwirkung zwischen der erbschaftsteuerlichen Belastung von mittelständischen Familienbetrieben, den politischen Hintergründen und der konjunkturellen Entwicklung in einem hermeneutisch ganzheitlichen Erklärungsansatz. Die Untersuchung umfasst die Zeit von der Gründung der Bundesrepublik Deutschland bis zur Erbschaftsteuerreform 2009, unterteilt in fünf Epochen. Es handelt sich nicht um eine rein fiskalische Reflektion, sondern um eine breite, systematisch aufgearbeitete qualitative Analyse. Dazu benutzt die Autorin die STEP-Analyse in völlig neuer Weise als Werkzeug, um die Belastung durch die Erbschaftsteuer und die Rahmenbedingungen strukturiert und retrospektiv zu erfassen. Im Ansatz charakterisieren der Einflussfaktor S die soziokulturellen, E die ökonomischen und P die politischen Parameter. Faktor T wird hier nicht untersucht. Durch Vergleich der dokumentierten Einflussfaktoren ist für jede der fünf Untersuchungsepochen eine Aussage über positive und negative Entwicklungen möglich. So lassen sich die Parameter in einer Grafik abstrahieren und letztendlich die Belastung für Erwerber von Betriebsvermögen qualitativ und komparativ darstellen. Das Ergebnis zeigt, dass die Belastung durch die Erbschaftsteuer im Untersuchungszeitraum gestiegen ist. Demgegenüber stehen die seit 1993 stetig gestiegenen persönlichen und vor allem die sachlichen Freibeträge bei der Übertragung von Betriebsvermögen bis hin zur vollständigen Verschonung durch das Erbschaftsteuerreformgesetz 2009. In den Anfangsjahren der Bundesrepublik Deutschland fehlten diese Begünstigungen. Die Unternehmen konnten die Steuerbelastung durch enorme Ertragssteigerungen auffangen. Die komparative und qualitative Analyse aller Einflussfaktoren zeigt somit, dass die Unternehmensbelastung während des gesamten Untersuchungszeitraumes eher gleich oder sogar ein wenig geringer wurde.

The present work analyses the interaction between the inheritance-tax load of middle-class family businesses, the political backgrounds and the economic development in a herm new table comprehensive beginning. The investigation encloses the time of the foundation of the Federal Republic of Germany up to the inheritance tax revision in 2009, partitioned in five epochs. It concerns not a purely fiscal reflektion, but a wide, systematically worked off qualitative analysis. In addition the author uses the STEP-Analysis in absolutely new manner as a tool in order to grasp the load structures by the inheritance tax and the basic conditions in a retrospektive and structural manner. In the beginning the factor of influence S characterise the sociocultural, E the economic and P the political parametres. Factor T is not examined here. By comparison of the documented factors of influence a statement about positive and negative developments is possible for each of the five investigation epochs. Thus the parametres can be abstracted in a graphic and at last the load for acquirers by company property can be explained in a qualitative and comparative way. The result shows that the load by the inheritance tax has risen in the investigation period. On the other hand the personal and above all the objective free allowances in case of transference of company property steadily risen since 1993 stand towards up to the entire preservation by the inheritance tax revision law in 2009. During the beginning years of the Federal Republic of Germany these furtherances were absent. The enterprises could catch the tax load by huge increased returns. The comparative and qualitative analysis of all factors of influence shows therefore that the enterprise load became rather same during the whole investigation period or even a little low.

OpenAccess:
PDF
(additional files)